綜所稅報繳延長至6月底！如何申報更省稅　專家教戰今年報稅重點

5月報稅季將至，因應美國總統川普對等關稅衝擊，財政部已公告所得稅報繳延長至6月底，KPMG安侯建業家族辦公室主持會計師及稅務投資部執業會計師洪銘鴻提醒，今年申報個人綜合所得稅與受控外國公司（CFC）規範有多項新制上路，納稅義務人應特別留意，以確保申報正確、降低日後遭稽徵查核的風險。

針對113年度的綜合所得稅申報，KPMG安侯建業稅務投資部經理陳萱指出，今年度的免稅額、扣除額及課稅級距金額皆已調高，整體課稅門檻提升，有助於減輕納稅負擔。此外，財政部也導入新功能，納稅義務人於登入線上版或手機版網路申報系統時，即可下載「稅額估算表」，快速完成試算與申報流程，建議民眾多加利用，以便及早在申報期限內完成繳稅事宜。
     
在金額調整方面，今年每人基本生活所需費用調高至21萬元，免稅額則調高至9.7萬元。針對年滿70歲的納稅義務人、配偶及其扶養的直系尊親屬，免稅額進一步調升至14.55萬元。在標準扣除額方面，單身者為13.1萬元，有配偶者則為26.2萬元，薪資所得及身心障礙特別扣除額也一併調高至21.8萬元。

同時，今年課稅級距、退職所得定額免稅額、基本所得額免稅額（調高至750萬元）及保險死亡給付免稅額（調高至3740萬元）等多項金額，也依物價指數進行調整。

在特別扣除額的修正部分，幼兒學前特別扣除額適用年齡擴大至6歲以下子女，且第1名子女可扣除15萬元，第2名以上每人可扣除22.5萬元，並取消原有的排富限制。

此外，房屋租金支出扣除額也由列舉扣除改為特別扣除，金額上限提升至18萬元，但設有排富規定。需注意的是，除非符合特殊排除規範，原則上此項扣除額僅適用於納稅人本人、其配偶及受扶養直系親屬於國內無自有住宅的情況。

陳萱也提醒，擬適用上述扣除項目的納稅義務人，應事先確認自身是否符合條件，並妥善保留相關憑證文件，以利後續查核順利通過。此外，若對申報系統查詢之所得資料有任何疑義，應先主動洽詢所得給付單位，切勿任意刪除或修改系統金額，以免產生漏報或短報情形。

至於財政部在2月19日發布號令，個人出售房屋應以交易時的實際成交金額及原始取得成本核實認定財產交易所得額，惟若無法證明原始取得成本，如含車位的房地總成交金額達一定金額以上，例如台北市達新台幣6000萬元、新北市達4000萬元，桃園市、新竹縣、新竹市、台中市、台南市及高雄市達3000萬元，或不含車位房地總成交金額除以不含車位房屋所有權登記總坪數計算的每坪單價達一定金額以上者，以實際房地總成交金額，按出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值總額的比例計算歸屬房屋收入，再以該收入的20%計算其出售房屋所得額。

非屬高級住宅者，於無法證明原始取得成本時，依房屋評定現值的規定比例計算，非以實際成交金額及原始取得成本核實認定財產交易所得額者，也就是統稱設算利得。

洪銘鴻亦提醒，原則上個人均應以實際成交金額及原始取得成本計算實際房屋出售利得，僅於未能取得原始取得成本時，才以設算利得申報，並非實際利得與設算利得可以2選1申報。若採先設算利得方式申報，後續若稅局查得當初實際取得成本，仍得按實際成交金額及原始取得成本計算利得進行補稅及處罰。個人若於申報時因未保留相關成本紀錄，或可與原購屋時之貸款銀行或向原購屋建商查詢相關原始取得成本，以利計算出售利得。