今年報稅不可不知　有5大新規定　這3種情況不用繳稅

隨著5月報稅季越來越近，專家提醒，今年報稅有5大新規定，包括綜合所得稅稅率調整、股利所得課稅選擇、調高扣除額標準、調整基本生活費保障、放寬健保費列舉扣除要件，民眾申報前別忘多注意，才能合法節稅，為自己省荷包。

財政部去年公布的所得稅優化稅制、納稅者權利保護法施行細則調整及今年1月放寬列舉扣除全民健康保險費時，被保險人與要保人可不在同一申報戶內之限制，這些在今年5月申報107年度綜合所得稅時都可以適用。

安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師游雅絜進一步說明，107年綜所稅率調整為5%、12%、20%、30%、40%等5個稅率。

而公司、合作社或其他法人以87年度（含）以後年度盈餘所分配的股利或盈餘，可以選擇「合併計稅」或「分開計稅」。如果是選擇「合併計稅」，就是將全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅，並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限；反之，無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額，全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額，再與其他類別所得的應納稅額加總，計算應繳（退）稅額。

因此在股利課稅的選擇上，綜合所稅率在30%及40%兩個級距的納稅義務人，會選擇「分開計稅」較為省稅。

▲107年綜合所得稅五大新規定。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
此外，隨著調高標準扣除額為12萬元，與配偶合併申報者為24萬，還有薪資所得及身心障礙等特別扣除額調高為20萬元，而幼兒學前特別扣除額則調高為12萬元，單身族年收入在 40.8 萬以下、頂客族年收入在81.6 萬以下及收入在 123.2 萬以下、育有2個未滿5歲子女的4口之家，都可以不用繳稅。

▲107年度綜所稅有5大新規定，3種情況下，可以不用繳稅。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
同時，因基本生活費修改為「每人17.1萬元 × 申報戶人數」與「免稅額+標準（或列舉）扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額」比較，如前者「每人17.1萬元 × 申報戶人數」大於後者，差額得自綜合所得總額中再行減除。與之前年度相比，照顧了受薪階級。

對於納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞保、國保及軍、公、教保險的保險費，每人每年新台幣2.4萬元範圍內列舉扣除；雖健保費不受金額限制，但都要符合「被保險人與要保人應在同一申報戶內」，才可列舉扣除。不過，財政部1月新頒令釋規定，以眷屬身分投保者，無論與被保險人是否為同一申報戶，其健保費均可由納稅義務人申報扣除，放寬健保費要求「被保險人與要保人應在同一申報戶內」的規定。

也就是說，實務上，當家中子女都有扶養父母的事實時，通常會協調讓最高所得者申報扶養，節稅效果最大；而由投保薪資最低者繳納父母的健保費，繳出的健保費會最少。之前年度，因為申報扶養和繳健保費的人不同，申報扶養者無法申報列舉扣除父母的健保費，按財政部新規定，父母的健保費都可以列舉扣除。