立法院三讀通過稅改方案，其中股利所得稅改採兩方式擇優適用，對於股票族來說，怎麼申報較有利？會計師建議，主要看申報適用的綜合所得稅率，若適用稅率20%以下，可選擇股利所得合併計稅，並使用8.5%、上限8萬元的抵減稅額，而且當年度獲配股利在94萬元以下，不僅可免稅，甚至還能退稅，而綜所稅率30%以上的人，則適合選擇股利分開計稅合併申報。
這次三讀通過的稅改方案，廢除設備扣抵制，改採股利所得課稅新制，個人股利所得計稅方式可擇優適用，看是要股利併入綜合所得總額課稅，並按股利的8.5%計算可抵減稅額，抵減應納稅額，每一申報戶可抵減金額以8萬元為限，還是股利按28%稅率分開計算稅額，與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷會計師表示，股利所得2擇1，其中分開計稅部分，由單一稅率26%拉高至28%，取代兩稅合一，對於經營事業的大股東而言，從現行有效稅負49.7%降為42.4%，雖仍較外資股東有效稅負36.8%為高，但也拉近與外資之差距；合併計稅則維持股利併所得課稅，但享股利8.5%免稅額，每戶最高8萬元抵稅額，適用一般小額投資人。
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師洪連盛則認為，要看申報的綜所稅率是在20%以下還是30%以上。若適用稅率在20%以下的民眾，則可選擇股利所得合併計稅，並使用8.5%的抵減稅額。若適用稅率在30%以上的民眾，擇適合選擇股利分開計稅合併申報。
以一個退休單身民眾，若無其他所得，年股利所得80萬元，若選擇股利合併計稅申報，不但不用繳稅，還可以有3萬4760元的退稅收入，若其選擇分開計稅，則需繳納22萬4千元的稅負。但對於一個年薪300萬元、但有1500萬元股利收入的大股東而言，若採合併計稅則需繳納約612萬元的所得稅，採股利分開計稅合併申報的，則只要繳納約460萬元的所得稅。
▲立法院三讀通過稅改方案，股利所得申報新、舊制比一比。（圖／資誠聯合會計師事務所提供）
安侯建業聯合會計師事務所也試算，以退休夫妻來說，靠租金、股利、存款利息生活，股利年收入15萬元，平均扣抵率約12%，房租年收入淨額（已扣除成本費用）12萬元、存款利息年收入約108萬元，兩稅合一現制下股利總額為15萬9000元（=15萬＋15萬＊12%＊1/2），但新制下股利課稅擇優適用「合併計稅減除股利可抵減稅額」方案，應納稅額為2萬9130元。
▲股利所得新舊制申報比較。案例：退休夫妻，靠租金、股利、存款利息生活，股利年收入15萬元，平均扣抵率約12%，房租年收入淨額12萬元、存款利息年收入約108萬元。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
因此，對小股東而言，應選擇方案二合併計稅維持股利併所得課稅，但享股利8.5%免稅額，每戶最高8萬元抵稅額，應較為有利，稅改新制下，可節省約1.2萬元。
再以退休公司主管試算，若靠股利及存款利息生活，股利年收入500萬元，平均扣抵率約12%，存款利息年收入約200萬元，兩稅合一現制下股利總額為530萬元（=500萬＋500萬＊12%＊1/2），在新制下股利課稅擇優適用「單一稅率，分開計稅」方案，應納稅額為152萬8200元。因此，對大股東而言，選擇分開計稅28%，取代兩稅合一，有效稅負確實降低。
▲股利所得新舊制申報比較。案例：退休公司主管，靠股利及存款利息生活，股利年收入500萬元，平均扣抵率約12%，存款利息年收入約200萬元。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
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KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務部營運長張芷會計師表示，股利所得2擇1，其中分開計稅部分，由單一稅率26%拉高至28%，取代兩稅合一，對於經營事業的大股東而言，從現行有效稅負49.7%降為42.4%，雖仍較外資股東有效稅負36.8%為高，但也拉近與外資之差距；合併計稅則維持股利併所得課稅，但享股利8.5%免稅額，每戶最高8萬元抵稅額，適用一般小額投資人。
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師洪連盛則認為，要看申報的綜所稅率是在20%以下還是30%以上。若適用稅率在20%以下的民眾，則可選擇股利所得合併計稅，並使用8.5%的抵減稅額。若適用稅率在30%以上的民眾，擇適合選擇股利分開計稅合併申報。
以一個退休單身民眾，若無其他所得，年股利所得80萬元，若選擇股利合併計稅申報，不但不用繳稅，還可以有3萬4760元的退稅收入，若其選擇分開計稅，則需繳納22萬4千元的稅負。但對於一個年薪300萬元、但有1500萬元股利收入的大股東而言，若採合併計稅則需繳納約612萬元的所得稅，採股利分開計稅合併申報的，則只要繳納約460萬元的所得稅。
▲立法院三讀通過稅改方案，股利所得申報新、舊制比一比。（圖／資誠聯合會計師事務所提供）
安侯建業聯合會計師事務所也試算，以退休夫妻來說，靠租金、股利、存款利息生活，股利年收入15萬元，平均扣抵率約12%，房租年收入淨額（已扣除成本費用）12萬元、存款利息年收入約108萬元，兩稅合一現制下股利總額為15萬9000元（=15萬＋15萬＊12%＊1/2），但新制下股利課稅擇優適用「合併計稅減除股利可抵減稅額」方案，應納稅額為2萬9130元。
▲股利所得新舊制申報比較。案例：退休夫妻，靠租金、股利、存款利息生活，股利年收入15萬元，平均扣抵率約12%，房租年收入淨額12萬元、存款利息年收入約108萬元。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
因此，對小股東而言，應選擇方案二合併計稅維持股利併所得課稅，但享股利8.5%免稅額，每戶最高8萬元抵稅額，應較為有利，稅改新制下，可節省約1.2萬元。
再以退休公司主管試算，若靠股利及存款利息生活，股利年收入500萬元，平均扣抵率約12%，存款利息年收入約200萬元，兩稅合一現制下股利總額為530萬元（=500萬＋500萬＊12%＊1/2），在新制下股利課稅擇優適用「單一稅率，分開計稅」方案，應納稅額為152萬8200元。因此，對大股東而言，選擇分開計稅28%，取代兩稅合一，有效稅負確實降低。
▲股利所得新舊制申報比較。案例：退休公司主管，靠股利及存款利息生活，股利年收入500萬元，平均扣抵率約12%，存款利息年收入約200萬元。（圖／安侯建業聯合會計師事務所提供）
