共和黨所推出的川普稅改案，週三 （20 日） 先在參議院以 51 票支持票對 48 票反對票，正式確定通過，隨後同日立刻在眾議院的重新表決下，以 224 票支持、201 票反對宣布通過，確定本次美國財政史上 30 年來最大的稅改案，將於 2018 年落地施行。
而《彭博社》等外電媒體則表示，估計美國總統川普 （Donald Trump） 將等到明年一月，才會簽署法案。
以下就為投資人整理介紹，本次美國 30 年來最大的稅制改革：川普稅改，究竟與現行的美國稅制，有何差異：
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以下就為投資人整理介紹，本次美國 30 年來最大的稅制改革：川普稅改，究竟與現行的美國稅制，有何差異：
美國企業稅：
| 川普新稅 | 現行稅制 |
| 企業稅率 （2018 年落地實施，2025 年底到期） ： | 企業稅率： |
| 調降至 21% | 最高 35% |
美企業最低稅負制 （AMT）：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 完全廢除 2. 過往年度剩餘的最低稅負扣除額，可在 2018 年至 2021 年間，退回五成之稅款 | 1. 企業需計算經常性稅負和替代性稅負分別為多少，採較高者繳納 2. 減免額： 40,000 美元 3. 稅率： 20% |
企業本國生產扣除額：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 完全廢除 | 可減免下列金額較低者的 9% 1. 國內生產所得之營業淨利 2. 稅前淨利 |
企業設備折舊及攤銷：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1.2017 年 9 月 27 日至 2023 年 1 月 1 日間，取得並使用之設備，給予紅利折舊，即首年立即提列 100% 折舊費用。 2. 在 2023 年後取得之資產，紅利折舊比率按年遞減 20% | 1. 於耐用年限時效內，按年提列折舊攤銷。 2. 於 2017 年底取得並使用之資產，給予紅利折舊，即首年可提列調整後的 50% 折舊費用 3. 在 2017 年後取得之資產，紅利折舊比率按年遞減 20%，紅利折舊給予至 2019 年底為止。 |
企業海外利潤稅：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 針對企業海外利潤「現金」徵收 15.5% 稅率 2. 現金以外的「非現金」利潤，將徵收 8% 稅率 3. 未來將制定配套的特殊稅則，防止企業將利潤匯至海外 | 1. 企業全球海外稅率為 35% 2. 至海外利潤匯回美國境內之前，海外稅額可延遲納稅 |
企業利息費用：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 利息費用設置上限，設置標準為調整後應計稅所得額的 30% | 可從企業收入內扣除，無上限限制 |
美國個人和家庭稅：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 個人、家庭所得稅 （2018 年落地實施，2025 年底到期） ： | 個人、家庭所得稅： |
| 1. 採累進稅率制，共分七個級距，自 10% 至 37% 2. 最高所得稅率適用於年收入 50 萬美元以上單身者，以及年收入 60 萬美元以上夫妻合併申報 | 1. 採累進稅率制，共分七個級距，自 10% 至 39.6% 2. 最高所得稅率適用於年收入 41.84 萬美元以上單身者，及年收入 47.07 萬美元以上夫妻合併申報者 |
個人、家庭稅率表對比：
| 新版七級稅率 | 現行七級稅率 | 單身所得稅徵稅標準 （單位：美元） | 夫妻合併申報者所得稅徵稅標準 （單位：美元） |
| 10% | 10% | 0-9,525 | 0-19,050 |
| 12% | 15% | 9,525-38,700 | 19,051-77,400 |
| 22% | 25% | 38,701-82,500 | 77,401-165,000 |
| 24% | 28% | 82,501-157,500 | 165,001-315,000 |
| 32% | 33% | 157,501-200,000 | 315,001-400,000 |
| 35% | 33%-35% | 200,001-500,000 | 400,001-600,000 |
| 37% | 39.60% | 500,001 以上 | 600,000 以上 |
標準扣除額和免稅額：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 取消免稅額 2. 拉升標準扣除額為約現行稅制的兩倍：單身者 12,000 美元、夫妻合併申報為 24,000 美元 3. 老年人和殘障人士的額外標準扣除額不變 | 1. 免稅額為每人 4,050 美元 2. 標準扣除額單身者為 6,350 美元、夫妻合併申報者為 12,700 美元 3. 老年人和殘障人士額外標準扣除額，單身者為 1,550 美元、已婚者為 1,250 美元 |
列舉扣除額：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 列舉扣除額「總金額」不受限 2. 房貸利息自 2018 年起，首購房或第二套房可扣抵房貸利息的貸款額度上限，下調至 75 萬美元以下 3. 捐贈可扣抵稅額大致不變，但對公益慈善團體的可扣抵上限，由調整後收入的 50% 上調至 60%。 4. 醫療開支扣抵，2017 年和 2018 年的最低扣抵比例自 10% 降至 7.5% | 1. 若調整後收入超過門檻，列舉扣除額「總金額」將受限 2. 可扣抵房貸利息的貸款額度，最高上限為 100 萬美元 3. 捐贈可扣抵稅額視捐贈對象和捐贈之資產而定 4. 醫療費用超過調整後收入的 10% 以上之金額，即可扣抵稅款。 |
個人替代性最低稅負 （AMT）：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 拉升單身豁免稅額上限至年收入 7.03 萬美元、夫妻合併申報上限拉升至年收入 10.94 萬美元。 2. 針對單身者年收入超過 50 萬美元以上者，限制豁免稅額。 3. 針對夫妻合併申報年收入超過 100 萬美元者，限制豁免稅額。 | 1. 針對年收入超過豁免稅額的高所得者，即單身年收入超過 5.43 萬美元以上者、夫妻合併申報年收入超過 8.45 萬美元以上者。 2. 針對單身者年收入超過 12.07 萬美元以上者，限制豁免稅額。 3. 針對夫妻合併申報年收入超過 16.09 萬美元者，限制豁免稅額。 |
撫養兒童減免稅額：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 1. 拉升撫養兒童免稅額翻倍，即家庭中每位 17 歲以下兒童減免 2,000 美元 2. 若無應納稅額可扣抵，即退稅 1,400 美元 3. 調整後收入超以下標準者，可扣抵稅額減少：單身者為 200,000 美元、夫妻合併申報為 400,000 美元 | 1. 家庭中每位 17 歲以下兒童減免 1,000 美元 2. 調整後收入超以下標準者，可扣抵稅額減少：單身者為 75,000 美元、夫妻合併申報為 100,000 美元 |
遺產稅：
| 川普新稅改 | 現行稅制 |
| 保留遺產稅，但拉高徵稅門檻兩倍。 1. 單身繼承者，且繼承價值超過 1098 萬美元以上之遺產，徵收 40% 稅負 2. 夫妻合併繼承者，且繼承價值超過 2198 萬美元以上之遺產，徵收 40% 稅負 | 1. 單身繼承者，且繼承價值超過 549 萬美元以上之遺產，徵收 40% 稅負 2. 夫妻合併繼承者，且繼承價值超過 1098 萬美元以上之遺產，徵收 40% 稅負 |
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