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勤業眾信總裁郭政弘表示，國際間反避稅號角已響起，一波波積極加強監管的手段正如火如荼進行，台灣與中國亦從去年開始相繼公布實施許多相關法令，如台灣去年通過的企業及個人 CFC 及 PEM 相關法令、今年 8 月公告的台版 CRS、今年 6 月上路的新版洗錢防制法，另外還有 OBU 管理辦法及移轉訂價三層報告草案。
中國方面，一如過往「嚴徵管」稅收政策，針對非居民金融帳戶資訊管理、跨境大額交易以及銀行卡的監管、互聯網查稅等相關規定，加強稽徵力道，可看出反避稅決心堅毅。郭政弘指出，建議台資企業應充分準備、儘早評估，加速研擬配套措施以因應世界各國的稅制變遷。
強化利潤水平監控 調整特別納稅調查
德勤中國華東區稅務及法律服務主管合夥人郭心潔指出，從中國系列性頒布 42 號、64 號及 6 號公告移轉訂價規定，足以顯現中國稅務機關對無形資產、關聯勞務及價值鏈分析的技術立場與重視程度，企業應即時評估無形資產與關聯勞務相關交易的定價合理性，主動針對不合理訂價進行調整。此外，透過價值鏈分析可自我檢視集團內企業，價值分配是否符合獨立交易原則。值得提醒的是，「還原隱匿交易」亦是 6 號公告規範的重點。若企業與關聯企業間隱匿關聯交易，直接或間接導致整體稅收減少，稅務機關有權施行特別納稅調整。郭心潔建議，台商應該從集團角度出發，確保中國子公司營運利潤是否合理外，也要調整境外公司的架構，進行價值鏈分析及風險評估。由集團總部模擬編製集團主檔及國別報告，以因應最新一波的查核趨勢。
非居民金融帳戶資訊交換已成顯學
今年 7 月中國實施《非居民金融帳戶涉稅資訊盡職調查管理辦法》，明確規範金融機構對非稅務居民資訊交換事項。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部執行副總經理陳文孝指出，由於稅務資訊交換已為國際合作新顯學，台灣財政部亦訂定《金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法》草案，預計 2019 年實施 CRS、2020 年與他國接軌交換。《營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則》修正草案也規定，自 2017 年起，符合一定條件下應備妥國別報告、集團主檔、本地及特殊事項文檔「三層報告」，有效提升企業移轉訂價透明度。
過去，各國尚未建立金融帳戶資訊交換機制，無法確實掌握企業利潤留置海外的情形。台灣將與 32 個租稅協定簽訂國進行單邊資訊交換，加上今年六月底生效的洗錢防制法，稅務機關的查稅工具漸趨完備。近期不少台商因資金流動遭困，紛紛詢問 CRS 下的查稅趨勢因應之道。
陳文孝表示，過去不合規的稅務利益規避作法已不可行，台商應重新檢視集團資金對應的投資架構與營運模式，落實避免不合規交易的原則。而在未來稅務資訊透明化的情況下，整合各國反避稅法令，合法且合理地評估稅務合規調整方案，誠實申報才是不二法則。
以票控帳！大數據查稅台資企業衝擊大
上海德勤稅務師事務所有限公司稅務及商務諮詢合夥人蔣敬年指出，「稅務檢查」是稅收徵管與稅務監督的重要方式。運用互聯網擷取網路資料的「金稅工程」，第三期已於年初在中國各主要城市上線，代表中國稅務機關徵管能力全面提升，透過大數據分析可偵測企業異常指標，進而發掘帳外經營等不合規交易，以往「以票控稅」已進化為「以票控帳」，一旦企業被列入稅務檢查名單，對經營將產生不小衝擊。蔣敬年表示，面對稅務檢查時企業應冷靜並嚴肅以對，以充分瞭解遭選查的原因、行政程序及可能面臨的結果等，以擬訂最佳的應對策略。
關、停、併、轉！台商轉型態樣多 稅務影響不容小覷
在「騰籠換鳥」與「退二進三」政策下，不少位於中國的傳統製造業台商，因不堪經營成本大幅提升、面臨經營鉅額虧損或企業接班等問題，考慮重整中國業務版圖。勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師徐曉婷指出，企業若要退出中國市場，可選擇以「關、停、併、轉」的方式進行，藉由關閉、停業、合併與轉讓的方式退場。其中，「轉讓」可選擇轉讓股權或資產。不過，徐曉婷提醒，由於各種方式涉及多種稅負處理，企業所得稅、增值稅、印花稅與土地增值稅等項目，面臨的稅務處理程序和結果均有差異。因此，不論採取何種策略，均應審慎評估並委由專業機構協助，以規劃出最符合企業需求的轉型方式。
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